Embaucher un salarié, c'est bien plus que lui verser un salaire brut. Entre cotisations patronales, salariales, prélèvement à la source et réductions possibles, le coût réel peut surprendre. Voici comment le calculer et l'anticiper.
Brut, net, coût employeur : trois notions à bien distinguer
Avant de recruter, il est essentiel de comprendre la différence entre ces trois montants qui jalonnent chaque bulletin de salaire :
Le montant négocié dans le contrat. Base de calcul de toutes les cotisations.
Ce que le salarié perçoit après déduction des cotisations salariales et du PAS.
Brut + cotisations patronales. Le vrai coût de la masse salariale pour l'entreprise.
Comment se décomposent les cotisations sociales ?
Les cotisations sociales financent la protection sociale des salariés : santé, retraite, chômage, famille… Elles se répartissent en deux catégories :
- Cotisations salariales — prélevées sur le brut, elles réduisent le salaire net du salarié
- Cotisations patronales — à la charge de l'employeur, elles s'ajoutent au brut et forment le coût total
| Cotisation | Salarié | Employeur | Assiette |
|---|---|---|---|
| Assurance maladie | — | 13 % | Salaire brut total |
| Vieillesse plafonnée (CNAV) | 6,90 % | 8,55 % | Dans la limite du PMSS |
| Vieillesse déplafonnée | 0,40 % | 1,90 % | Salaire brut total |
| AGIRC-ARRCO T1 | 3,15 % | 4,72 % | Dans la limite du PMSS |
| Assurance chômage | — | 4,05 % | Dans la limite de 4 PMSS |
| CSG déductible | 6,80 % | — | 98,25 % du brut |
| CSG/CRDS non déductible | 2,90 % | — | 98,25 % du brut |
| Réduction Fillon (déduction) | — | Jusqu'à −32 % | Salaires ≤ 1,6 SMIC |
* Taux indicatifs 2026 — non-cadre, effectif < 50 salariés. Les taux varient selon le statut cadre/non-cadre et l'effectif.
La réduction Fillon : le levier clé pour les bas salaires
La réduction générale des cotisations patronales (dite "réduction Fillon") est un mécanisme central de la politique salariale française. Elle permet à l'employeur de réduire significativement ses charges pour les salaires proches du SMIC.
Principe de fonctionnement
- S'applique pour les salaires inférieurs à 1,6 × SMIC (≈ 2 882 € brut/mois en 2026)
- Réduction maximale au niveau du SMIC : jusqu'à 32 % du brut selon l'effectif
- Réduction dégressive jusqu'à 1,6 SMIC, puis nulle au-delà
- Calculée et appliquée chaque mois sur le bulletin de salaire
💡 Exemple : Pour un salarié au SMIC (1 801,80 € brut), les cotisations patronales brutes avoisinent 750 €. Après réduction Fillon, le coût réel tombe à environ 250 €, soit un coût employeur total d'environ 2 050 € pour un salarié à temps plein.
Le simulateur URSSAF : un bon point de départ
L'URSSAF met à disposition un estimateur de cotisations sociales gratuit destiné aux entreprises du secteur privé. Il permet d'obtenir rapidement :
- Le montant mensuel estimé des cotisations et contributions
- Le coût total de la rémunération pour l'employeur
- Le salaire net après impôt au taux neutre versé au salarié
⚠️ Limites importantes du simulateur URSSAF
- Estimation indicative uniquement — ne vaut pas un calcul officiel
- Ne tient pas compte des conventions collectives
- Ne prend pas en compte les aides à l'embauche
- Ne remplace pas l'émission mensuelle de bulletins de salaire
- Ne remplace pas la Déclaration Sociale Nominative (DSN)
Du simulateur au bulletin de salaire : les étapes obligatoires
Le simulateur vous donne une estimation budgétaire. Mais dès le premier mois d'embauche, vous avez des obligations légales précises :
Estimer le budget
Utilisez le simulateur URSSAF ou notre générateur pour évaluer le coût employeur selon le salaire brut envisagé, le statut (cadre/non-cadre) et l'effectif de votre entreprise.
Établir le contrat de travail
Le contrat doit mentionner le salaire brut mensuel, le type de contrat (CDI/CDD), la durée du travail et la convention collective applicable.
Immatriculer le salarié et déclarer l'embauche (DPAE)
La Déclaration Préalable À l'Embauche doit être transmise à l'URSSAF dans les 8 jours avant l'embauche. Elle déclenche l'affiliation du salarié.
Émettre le bulletin de salaire chaque mois
Le bulletin de salaire est obligatoire dès le premier mois. Il détaille toutes les lignes de cotisations, le net imposable et le net à payer. Il doit être conservé sans limitation de durée.
Transmettre la DSN
La Déclaration Sociale Nominative (DSN) est mensuelle et regroupe toutes les informations de paie transmises aux organismes sociaux (URSSAF, caisse de retraite, prévoyance).
Les aides à l'embauche qui réduisent le coût
Au-delà de la réduction Fillon, plusieurs dispositifs peuvent alléger le coût d'une embauche selon le profil du salarié et le type de contrat :
Exonération quasi-totale de cotisations patronales pour les salaires jusqu'à 79 % du SMIC.
Exonérations similaires à l'apprentissage pour les salariés en alternance.
Exonérations de cotisations pour les entreprises installées en zones franches urbaines ou quartiers prioritaires.
Exonération partielle de cotisations sociales pendant la première année d'activité pour les auto-entrepreneurs ou nouveaux dirigeants.
Simulateur officiel URSSAF
Estimez rapidement le coût d'une embauche selon votre situation sur l'outil officiel de l'URSSAF.
De l'estimation au bulletin officiel en 30 secondes
Le simulateur URSSAF donne une estimation. Bulletin Facile génère le bulletin de salaire complet et conforme — avec toutes les lignes de cotisations, la réduction Fillon calculée automatiquement et le net imposable.
Générer mon premier bulletin →Questions fréquentes
Quel est le coût réel d'un salarié au SMIC pour l'employeur ?
Pour un salarié au SMIC (1 801,80 € brut mensuel en 2026), le coût employeur total est d'environ 1 900 à 2 050 € par mois après application de la réduction Fillon, qui allège significativement les cotisations patronales pour les salaires proches du SMIC.
Quelle est la différence entre cotisations salariales et patronales ?
Les cotisations salariales sont prélevées sur le salaire brut du salarié et réduisent son salaire net. Les cotisations patronales sont à la charge exclusive de l'employeur, s'ajoutent au salaire brut et constituent le coût total de l'emploi. Les deux types financent la protection sociale (retraite, santé, chômage).
Le simulateur URSSAF est-il suffisant pour gérer la paie ?
Non. Le simulateur URSSAF est un outil d'estimation indicatif. Il ne prend pas en compte les conventions collectives, les aides à l'embauche ni les cas particuliers. Il ne remplace pas l'émission mensuelle de bulletins de salaire ni la Déclaration Sociale Nominative (DSN).
La réduction Fillon s'applique-t-elle à tous les employeurs ?
La réduction Fillon (réduction générale des cotisations patronales) s'applique à tous les employeurs du secteur privé pour les salaires inférieurs à 1,6 SMIC, soit environ 2 882,88 € brut mensuel en 2026. Son montant est dégressif : maximal au niveau du SMIC, nul à 1,6 SMIC.
Qu'est-ce que le prélèvement à la source (PAS) sur le bulletin de salaire ?
Le prélèvement à la source (PAS) est l'impôt sur le revenu collecté directement par l'employeur sur le salaire net. L'employeur reverse ces sommes à l'État via la DSN. En l'absence de taux personnalisé du salarié, un taux neutre (barème par défaut) s'applique.
Quelles sont les principales cotisations figurant sur un bulletin de salaire ?
On trouve notamment : l'assurance maladie, les cotisations vieillesse (CNAV), la retraite complémentaire AGIRC-ARRCO, l'assurance chômage, la CSG et CRDS, la contribution au financement de la formation professionnelle (CFP), et pour les cadres l'APEC.